НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - НОВЫЕ ПОДХОДЫ В ПРИМЕНЕНИИ : научное издание | Научно-инновационный портал СФУ

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - НОВЫЕ ПОДХОДЫ В ПРИМЕНЕНИИ : научное издание

Перевод названия: TAX CONTROL - NEW APPROACHES IN APPLICATION

Тип публикации: статья из журнала

Год издания: 2019

Ключевые слова: налоговый контроль, налог на прибыль, налогообложение, налоговое правонарушение, схема укрытия, налоговый кодекс, налоговые проверки, tax control, income tax, taxation, tax offense, shelter scheme, tax code, tax audits

Аннотация: Налоговый контроль - функционирование уполномоченных органов по контролю за соблюдением плательщиками налогов, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Если ранее налогоплательщики были распределены по категориям риска на 3 группы (с высоким риском, средним и низким); то в 2017 году в НК РФ появилась новая статья 54.1, посвященная необоснованной налоговой выгоде. Законодатель указывает на недопустимость искажений учета и отчетности, уменьшающих налоговую базу (умысел в совершении налогового правонарушения). Целью сделки не должна быть неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (деловая цель сделки). Основная цель - сформировать новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами с учетом сформированной судебной практики. При отсутствии доказательств такого умысла у организации методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Об умышленных действиях организации могут свидетельствовать следующие факты: контрагент подконтролен организации; организации проводят транзитные операции между взаимозависимыми или аффинированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников; используют особые формы расчетов и сроки платежей, например устанавливают в договоре длительную отсрочку платежа; действия участников сделки согласованы между собой. Сокращение числа проверок достигается за счет риск-ориентированного подхода. ФНС анализирует компании, которые работают с неблагонадежными фирмами и тормозят возможности получения добросовестной компанией вычетов по НДС. С 2016 года ФНС применяет новую форму налогового контроля - налоговый мониторинг. Среди преимуществ налогового мониторинга - минимизация налоговых рисков, отсутствие камеральных и выездных проверок, возможность оперативно согласовывать подходы к налогообложению без суда, консультироваться о совершенных и планируемых сделках с налоговиками, укрепление деловой репутации. Стратегия государства заключается в переходе от тотального контроля за предприятиями к предупредительно-профилактической деятельности. Tax control is functioning of authorized bodies to monitor compliance with tax payers, tax agents and tax payers of the legislation on taxes and fees in the manner prescribed by the Tax Code of the Russian Federation. If earlier taxpayers were distributed on categories of risk on 3 groups (with high risk, average and low); that in 2017 a new article 54.1 devoted to unreasonable tax benefit appeared in the Tax Code of the Russian Federation. Legislator points to inadmissibility of the distortions of the account and reporting reducing tax base (intention in commission of a tax offense). Failure to pay and (or) offset (return) of the sum of a tax (the business purpose of the transaction) should not be the purpose of transaction. The main objective is to create a new approach to the problem of abuse of taxpayer of the rights taking into account created jurisprudence. In the absence of proofs of such intention at the organization methodological (legal) mistake in itself cannot admit distortion for application of point 1 of article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation. The following facts can testify to deliberate actions of the organization: the contractor is under control to the organization; the organizations perform transit operations between interdependent or affiliated participants of interconnected economic operations, including intermediaries; use special forms of calculations and terms of payments, for example establish a long delay of payment in the contract; actions of participants of the transaction are coordinated among themselves. The reduction of the number of checks is reached for the account risk - focused approach. Federal Tax Service analyzes the companies working with unreliable firms and brake possibilities of receiving deductions by the conscientious company on the VAT. From 2016, the Federal Tax Service applies a new form of tax control - tax monitoring. Among the advantages of tax monitoring are minimization of tax risks, the absence of cameral and on-site inspections, the ability to coordinate approaches promptly to taxation without trial, consult about completed and planned transactions with tax authorities, and strengthen business reputation. The state’s strategy is to move from total control over enterprises to prevention and precaution activities.

Ссылки на полный текст

Издание

Журнал: Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ

Выпуск журнала: 2

Номера страниц: 66-78

ISSN журнала: 25001825

Место издания: Красноярск

Издатель: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Красноярский государственный аграрный университет

Авторы

  • Зырянова И.И. (Сибирский федеральный университет)
  • Байкова К.С. (Красноярский государственный аграрный университет)

Вхождение в базы данных

Информация о публикациях загружается с сайта службы поддержки публикационной активности СФУ. Сообщите, если заметили неточности.

Вы можете отметить интересные фрагменты текста, которые будут доступны по уникальной ссылке в адресной строке браузера.